Yrityksen työmatkakulujen arvonlisäveron vähennysoikeus on pääsääntöisesti selvä, mutta hotelliaamiainen muodostaa tunnetun poikkeuksen: korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisukäytännön mukaan aamiainen katsotaan työntekijän yksityiskulutukseksi, eikä sen ALV:ta saa vähentää, vaikka itse majoitus on vähennyskelpoinen. Tämä artikkeli kokoaa yhteen sovellettavat verokannat, vähennyssäännöt ja tulevat muutokset vuosille 2025–2026 – suoraan Verohallinnon ja alan järjestöjen ohjeisiin nojaten.
Viimeksi tarkistettu: 2026-06-24
Vertaa edullisimpia hintoja ja asiakkaiden arvioita. Monissa vaihtoehdoissa maksuton peruutus.Katso hinnatTämä linkki sisältää kumppanuusmainontaa. Hinnat ja saatavuus voivat muuttua kohdesivustolla.
Hotellimajoituksen ALV: 14 % (1.1.2025 lähtien) · Hotelliaamiaisen ALV: 14 % (1.1.2025 lähtien) · Aamiaisen ALV erillisenä ravintolapalveluna: 13,5 % · Liikematkustajan vähennysoikeus: Kokonaisuudessaan vähennyskelpoinen
Miten tämä opas on koottu
Tarkistettu viimeksi: 17. helmikuuta 2025.
Tarkastellut lähdetyypit: verohallinnon syventävät vero-ohjeet (vero.fi), toimialajärjestön jäsenohjeet (Matkailu- ja Ravintolapalvelut MaRa ry), verokonsultin asiantuntija-artikkelit (Svalner Atlas, Valjas), kirjanpitoalan julkaisut (Tilisanomat, eTasku), oikeuskäytännön tiivistelmät (Edilex, Kirjanpitofoorumi), ammattikorkeakoulun opinnäytetyöt (Theseus).
Emme ole käyneet verovirastossa eikä tämä artikkeli sisällä yksilöllistä oikeudellista neuvontaa – kyse on yleisestä verorekisterien ja viranomaisohjeiden analyysistä.
Hotelliaamiaisen ja majoituksen ALV-pikakatsaus
- Yöpymiskulut ovat yritykselle ALV-vähennyskelpoisia, kun ne liittyvät verolliseen liiketoimintaan (Valjas).
- Katsotaan työntekijän yksityiskuluksi; sen ALV:ta ei saa vähentää (eTasku).
- Alennettu 13,5 % (aiemmin 14 %) (Verohallinto).
- Virallinen ohje edellyttää aamiaisen osuuden erittelyä majoituslaskulla (MaRa ry).
ALV-muutosten aikajana
- 2005 – Korkein hallinto-oikeus ratkaisee (KHO 2005:1672), että hotelliaamiainen on työntekijän yksityiskulu eikä sen ALV:ta vähennetä. (Kirjanpitofoorumi)
- 1.1.2025 – Majoituksen ja aamiaisen ALV-kanta yhdenmukaistetaan 14 prosenttiin. MaRa ry muistuttaa, että erittelyvelvollisuus säilyy. (MaRa ry)
- 1.1.2026 – Alennettu verokanta laskee 13,5 prosenttiin majoitus- ja aamiaispalveluissa. (Verohallinto)
| Tieto | Arvo |
|---|---|
| Hotellimajoituksen ALV | 14 % (1.1.2025 lähtien) |
| Hotelliaamiaisen ALV | 14 % (1.1.2025 lähtien) |
| Aamiaisen ALV erillisenä ravintolapalveluna | 13,5 % |
| Liikematkustajan vähennysoikeus | Vain majoitus vähennyskelpoinen |
Mikä on hotellimajoituksen ALV?
Hotellimajoituksen arvonlisäverokanta on 1.1.2025 alkaen 14 prosenttia. Tämä koskee majoituspalveluja, jotka luokitellaan majoitustoimintaan. Majoitustoiminnan arvonlisäverotusta koskevassa syventävässä ohjeessa kuitenkin todetaan, että lyhytvuokraus (esimerkiksi Airbnb-palvelut) voi kuulua eri verokannan tai jopa verottomuuden piiriin, jos kyse on huoneenvuokrauksesta ilman majoituspalvelun tunnusmerkkejä.
Majoituksen ALV-kanta 1.1.2025 alkaen
Ennen vuotta 2025 majoituspalvelun ALV oli 10 prosenttia. Muutos 14 prosenttiin toi majoituksen samalle tasolle aamiaisen kanssa – mutta vain myyjän näkökulmasta. Ostajayritykselle majoituksen ALV on edelleen pääsääntöisesti vähennyskelpoinen, kunhan kulu liittyy verolliseen liiketoimintaan. (Valjas)
Poikkeukset: lyhytvuokraus ja Airbnb
Viranomaisohjeen mukaan lyhytaikainen huoneenvuokraus ilman aamiaista, siivous- tai muita majoituspalveluja ei täytä majoituspalvelun määritelmää. Tällöin sovelletaan joko 24 prosentin yleistä verokantaa (asuinhuoneiston vuokraus) tai vuokraus on arvonlisäverotonta. Sama ero vaikuttaa suoraan siihen, voiko yritys vähentää kulun ALV:tä.
Yhteenveto: Hotellimajoituksen ALV on 14 % vuodesta 2025, mutta lyhytvuokraus saattaa olla eri verokannan alla.
Mikä on hotelliaamiaisen ALV?
Hotelliaamiaiseen sovelletaan 1.1.2025 alkaen samaa 14 prosentin verokantaa kuin majoitukseen. Kuitenkin viranomaisohjeen mukaan aamiainen on majoituksen liitännäinen suoritus vain, kun se tarjotaan erottamattomana osana hintaan – muutoin sitä kohdellaan erillisenä ravintolapalveluna 13,5 prosentin verokannalla (1.1.2026 alkaen).
Aamiaisen ALV-kanta hotellin yhteydessä
Kun aamiainen sisältyy hotellihuoneen hintaan (esim. ”bed & breakfast” -paketti), koko yhdistelmämyynti verotetaan 14 prosentin mukaan (2025) ja myöhemmin 13,5 prosentin mukaan (2026). Mikäli aamiainen myydään erillisenä lisäpalveluna, siihen sovelletaan aina ravintola- ja ateriapalvelujen alennettua verokantaa. (Verohallinto – matkailuala)
”Aamiainen tai muu ruokailu ei ole majoituksen liitännäinen suoritus, vaan asiakkaalle myytävä erillinen palvelu.”
Syventävä vero-ohje majoitustoiminnan arvonlisäverotuksesta
Ero ravintola-ateriapalveluihin
Ravintola-ateriapalvelu (esim. hotellin ravintolassa ilman majoitusta nautittu aamiainen) on aina alennetun 13,5 % verokannan alainen. Ero hotelliaamiaiseen syntyy vain yhdistelmämyynnissä – hotellin kannattaa siksi eritellä laskulla aamiaisen osuus, jotta verokanta on oikea. (eTasku)
Tiivistelmä: Hotelliaamiaisen ALV on 14 % (2025) / 13,5 % (2026) yhdistelmämyynnissä; erillisenä ravintolapalveluna 13,5 %.
Saako hotellikulut vähentää verotuksessa?
Yrityksen työmatkasta aiheutuneet hotellimajoituskulut ovat vähennyskelpoisia arvonlisäverotuksessa, kun ne liittyvät verolliseen toimintaan. Sama koskee majoituslaskuun sisältyviä kuluja, kuten sähköä ja siivousta. Mutta aamiaisella on erityisasema.
Yrityksen matkakulut
Työmatkan yöpymismenot – olipa kyse hotellista tai muusta majoituksesta – ovat ALV-vähennyskelpoisia, mikäli työntekijä matkustaa työnantajan määräyksestä ja kulut kohdistuvat verolliseen liiketoimintaan. (Svalner Atlas)
Hotelliaamiaisen vähennysoikeus
Korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun (KHO 2005:1672) linjaus on pysynyt samana: hotelliaamiainen katsotaan työntekijän yksityiskuluksi, eikä sen ALV:ta saa vähentää. Asiantuntijablogi kuvaa tätä ”pienenä hullunkurisena poikkeuksena” ALV-vähennyskelpoisuudessa. Yritys voi kuitenkin kirjata aamiaisen kuluksi tuloverotuksessa (osana matkakuluvähennystä), mutta ALV jää vähentämättä. (Theseus / AMK-opinnäyte)
Edustuskulujen rajoitus
Edustuskuluista – esimerkiksi asiakkaan kanssa nautittu aamiainen – saa vähentää vain 50 % arvonlisäverosta. (Svalner Atlas) Sama rajoitus koskee koko edustustilaisuuden kustannuksia. Näin hotelliaamiaisen käsittely eroaa tilanteen mukaan: työntekijän yksityiskulu (ei vähennystä) vs. edustus (50 % vähennys).
”Työmatkasta aiheutuneet yöpymiskulut ovat vähennyskelpoisia, mutta hotellilaskuun sisältyvä aamiainen ei ole.”
Satu Makkonen, tilitoimistoyrittäjä ja veroasiantuntija
Ydinpointti: Majoituksen ALV vähennetään, aamiaisen ALV:ta ei – edes osana laskua.
Milloin ALVia ei saa vähentää?
ALV-vähennysoikeutta rajoittavat tietyt tilanteet, joita verotusoppaissa ja viranomaisohjeissa korostetaan. Olennaisimmat ovat yksityiskäyttö, edustuskulut ja ulkomaan hotellit.
Yksityiskäyttö
Arvonlisäverolain mukaan yritys saa vähentää vain ne hankintojen ALV:t, jotka kohdistuvat suoraan ja välittömästi verolliseen toimintaan. Työntekijän henkilökohtaiseksi katsottava kulutus – kuten hotelliaamiainen – ei oikeuta vähennykseen. (Svalner Atlas)
Edustuskulut
Edustuskuluista – esimerkiksi liikekumppanille tarjottu aamiainen – vain 50 % arvonlisäverosta on vähennyskelpoista. Tämä koskee kaikkia edustusmenoja, joista hotelliaamiainen on yksi esimerkki.
Ulkomaan hotellit
Ulkomaisen hotellin ALV ei ole vähennyskelpoinen Suomen arvonlisäverotuksessa. Palvelun veropaikka on se maa, missä hotelli sijaitsee, eikä Suomen ALV-laki ulotu sinne. Käytännössä ulkomaan työmatkalta ostettu hotelliyöpyminen kirjataan ilman ALV-vähennystä. (Verohallinto – matkailualan ALV)
Keskeinen ero: Yksityiskäyttö ja ulkomaat – ei vähennystä; edustus – 50 % vähennys.
Hotelliaamiaisen ALV-vähennyksen yhteydessä on hyvä tarkistaa myös hotellialan ALV-muutokset 2025–2026 kokonaisuudessaan.
Usein kysytyt kysymykset hotelliaamiaisen ALV-vähennyksestä
Mikä on Airbnb-majoituksen ALV?
Airbnb-majoitus on tyypillisesti lyhytvuokrausta. Jos mukana ei ole aamiaista tai muita majoituspalveluja, verokanta on joko 24 % (asuinhuoneiston vuokraus) tai toiminta on arvonlisäverotonta. Viranomaisohje korostaa, että pelkkä huoneenvuokraus ei täytä majoituspalvelun määritelmää.
Mitä tarkoittaa majoituspalvelujen ALV 2026?
1.1.2026 alkaen majoituspalvelujen ja niihin liittyvän aamiaisen alennettu verokanta laskee 13,5 prosenttiin. Tämä on osa hallituksen ALV-kantojen yhdenmukaistamista. Muutos koskee sekä hotellimajoitusta että hotelliaamiaista, kun ne myydään yhdessä. (Verohallinto)
Voiko ulkomaisen hotellin ALVin vähentää?
Ei. Ulkomaisen hotellin arvonlisäveroa ei voi vähentää Suomen verotuksessa, koska palvelun veropaikka on hotellin sijaintimaa. Yritys voi kuitenkin vähentää kustannuksen tuloverotuksessa, jos se täyttää työmatkakulujen ehdot. (Verohallinto)
Miten hotelliaamiaisen veron peruste lasketaan?
Veron peruste on aamiaisen myyntihinta ilman arvonlisäveroa. Jos aamiainen sisältyy hotellihuoneen hintaan, veron peruste määräytyy yhdistelmämyynnin arvon perusteella, ja aamiaisen osuus on eriteltävä laskulla. (MaRa ry)
Mitkä ovat vähennysoikeuden yleiset rajoitukset?
Yleisiä rajoituksia ovat: 1) yksityiskäyttö (mm. hotelliaamiainen) – ei vähennystä; 2) edustuskulut – 50 % vähennyskelpoinen; 3) ulkomaan hankinnat – ei vähennystä Suomen ALV:ssa; 4) hankinnat, jotka eivät liity verolliseen toimintaan. (Svalner Atlas)
Onko hotelliaamiainen aina vähennyskelpoinen?
Ei. Kuten edellä todettu, hotelliaamiainen työmatkalla on vähennyskelvoton ALV:ssa. Jos aamiainen tarjotaan koko henkilökunnalle virkistystilaisuudessa, ALV voidaan tietyin edellytyksin vähentää, mutta tämä on harvinainen poikkeus. Pääsääntö on, ettei aamiaisen ALV:ta vähennetä.